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海南省地方税务局


琼地税发〔2006〕51号


海南省地方税务局关于印发海南省旅游业税收征收管理（暂行）办法的通知

各直属地方税务局、省局稽查局
现将《海南省旅游业税收征收管理（暂行）办法》印发给你们，请遵照执行。



二○○六年五月八日

海南省旅游业税收征收管理（暂行）办法

为了加强我省旅游业和游览场所（旅游景点）的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国发票管理办法》，及其实施细则等有关规定，结合我省实际，制定本办法。
本办法所称的旅游业是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。

第一章 旅游业营业税征收管理

第一条 从事旅游业经营的单位和个人为旅游业营业税的纳税义务人（以下简称纳税人）。
第二条 计税营业额的确定
（一）组织旅游团在境内旅游的，以取得的全部旅游收入减去替旅游者付给与该旅游行为相关的其他单位的房费、餐费、交通费、门票或付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为计税营业额。
（二）组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以取得的全程旅游收入减去付给该接团旅游企业的旅游费用后的余额为计税营业额。
（三）对实行核定征收方式的纳税人，采取核定扣除额的办法确定其付给与该旅游行为相关的其他单位的房费、餐费、交通费、门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费，扣除率为70%，其计税营业额=营业收入×（1-70%）。
第三条 计税营业额扣除项目凭证的确认
（一）扣除项目支付款项发生在境内的，该扣除项目支付款项凭证必须是发票或税务机关认可的凭证；支付给境外的，其扣除项目支付款项凭证必须是外汇付款凭证、外方公司（组织）的签收单据或出具的公证证明。
（二）旅游企业替旅游者付给境内其他单位的房费、餐费、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费，以发票作为营业税扣除项目的合法凭证。未取得发票的，一律不得扣除。
（三）旅游企业替旅游者支付的交通费，原则上应以交通运输发票作为营业税扣除项目的原始凭证，但对于旅行社代异地游客购买返程火车票、船票和飞机票的，根据国家税务总局《关于旅行社费用税前扣除问题的批复》（国税函[2004]329号）的规定，可以火车票、船票和飞机票的复印件作为扣除凭证，并同时提供组团合同、行程、人员名单、代付票款的支付凭证等有关资料。
第四条 旅游企业下列费用不得作为代付费用从收入总额中扣除：自有车辆运行费用、以旅行社名义缴纳的行程责任保险、旅行社购买发给旅游者的旅行包（帽）、饮料等物品和导游（包括专、兼职导游）、司机等旅行社工作人员的吃、住、行等费用。
第五条 导游、司机及其他人员从旅游景点、购物点等非雇佣单位取得的与导游业务相关的各种佣金、奖励和劳务费等名目的收入，均计入个人从事服务业应税劳务的收入额计征营业税，其纳税地点为导游、司机及其他人员的雇佣单位机构所在地。
第六条 旅游业营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
第七条 旅游业营业税的纳税地点为旅游企业机构所在地。

第二章 游览场所（旅游景点）营业税征收管理

第八条 从事游览场所（旅游景点）经营取得的门票收入，按照“文化体育业”税目征收营业税。
第九条 在游览场所（旅游景点）经营游艺项目，如射击、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等取得的收入按“娱乐业”税目征收营业税。
第十条 在游览场所（旅游景点）经营潜水、沙滩摩托、照相、服装出租等取得的收入按“服务业”税目征收营业税。
第十一条 在游览场所（旅游景点）从事索道、游船和电瓶车等经营取得的收入按“服务业”税目“旅游业”子目征收营业税。
第十二条 从事游览场所（旅游景点）经营的单位和个人应按照所收取的门票款开具发票或提供门票（包括全价门票或折扣价门票），并按票面金额计算缴纳营业税。
第十三条 从事 游览场所（旅游景点）经营的单位和个人返还给旅行社或导游的佣金、回扣，不得从计税营业额中扣除。
第十四条 从事游览场所（旅游景点）经营的单位和个人向旅行社或个人支付佣金、回扣时，应向旅行社或个人索取发票。凡不取得发票导致旅行社或个人未缴、少缴或骗取税款的，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条的规定处理。
第十五条 从事游览场所（旅游景点）经营的营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
第十六条 从事游览场所（旅游景点）经营的营业税纳税地点为游览场所（旅游景点）所在地。
第十七条 纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算营业额的，从高适用税率。
第十八条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额，未单独核算营业额的，不得免税、减税。

第三章 旅游业所得税征收管理

第十九条 从事旅游业务并取得经营所得和其他所得的企业或组织，为旅游业企业所得税的纳税人。旅游企业或组织，根据其会计核算情况分别按如下方式征收企业所得税。
（一）对账册健全，能够按照会计制度和税收管理要求正确核算收入、成本费用和应税所得的旅游企业或组织，实行查账方式征收。
（二）对账册不健全，不能按照会计制度和税收管理要求正确核算收入、成本费用和应税所得的旅游企业或组织，实行核定方式征收，其认定、具体方式、方法和管理，按《核定征收企业所得税暂行办法》(国税发[2000]38号)的有关规定执行。
采用按核定应税所得率方式征收企业所得税的， 应税所得率为20%。其应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=收入总额×(1-70%)×20%×税率
或应纳所得税额=成本费用支出总额×(1-70%)/（1-20%）×20%×税率
采用定额征收或其他合理的方法征收企业所得税的，结合本办法的有关规定确定。
第二十条 旅游企业或组织的收入和成本费用的确定，按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、企业所得税有关规定和本办法第一章第二至第四条的规定执行。
第二十一条 旅游业的企业所得税，由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。
第二十二条 旅游业从业人员取得《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定的所得，应纳个人所得税。从事旅游业务的单位为个人所得税代扣代缴义务人（以下简称扣缴义务人）， 扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应依照规定代扣代缴其应纳的个人所得税。
代扣代缴的个人所得税均在扣缴义务人所在地主管税务机关申报缴纳。
第二十三条 导游、司机及其他人员个人所得税征收管理
（一）导游、司机及其他人员为雇佣单位提供服务活动取得佣金、奖励和劳务费等名目的收入，不论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入该导游的当期工资、薪金所得，按照规定计算征收个人所得税。
（二）导游、司机及其他人员为非雇佣单位提供服务活动取得佣金、奖励和劳务费等名目的收入，不论该收入采用何种计取方式和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的收入额；上述收入扣除按本办法第五条规定缴纳的营业税税款后，计入个人的劳务报酬所得，按次依规定计算征收个人所得税。
上述劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
第二十四条 导游、司机及其他人员取得劳务报酬所得，没有扣缴义务人或每次所得均低于费用扣除标准致使扣缴义务人不能代扣税款的，以及在两处或两处以上取得所得的，应自行申报纳税，其纳税地点为导游、司机及其他人员的雇佣单位所在地或住所所在地(或常住地)主管税务机关。
劳务报酬所得属于一次性收入而且该项收入达到计算征收个人所得税数额(该收入扣除已缴纳的营业税税款后超过800元)的，可在取得劳务报酬所得的当地主管税务机关申报纳税。

第四章 附 则

第二十五条 本办法未尽事宜，按照有关法律、行政法规、规章和规范性文件的规定执行。违反本办法规定的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定处理。
第二十六条 本办法由海南省地方税务局负责解释。
第二十七条 本办法自2006年7月1日起执行。


中共中央组织部 人事部


中共中央组织部 人事部印发《关于加强干部退休工作的意见》的通知
中共中央组织部、人事部



现将《关于加强干部退休工作的意见》印发给你们，请贯彻执行。

关于加强干部退休工作的意见
近几年来，在党中央、国务院的重视和关怀下，经过各方面的共同努力，干部退休工作有了新的进展，取得了明显成绩。但是，随着形势的发展和退休干部人数的增多，干部退休工作出现了许多新情况、新问题。为加强干部退休工作，完善干部退休制度，促进干部人事制度改革的深入
进行，根据党中央、国务院关于进一步做好干部退休工作的指示精神，提出如下意见。
一、实行干部退休制度，是我们党和国家干部制度改革的重要组成部分。做好干部退休工作，妥善安置好退休干部，对于保证干部队伍新老交替的顺利进行，使各级组织充满生机与活力，促进改革开放和经济建设的发展，都具有重要意义。各地区、各部门要认真贯彻党和国家关于干部
退休工作的方针、政策，切实加强领导，把干部退休工作列入议事日程，及时研究解决有关重大问题。干部退休工作部门要认真履行职责，深入调查研究，提出解决问题的建议和办法，当好党委和政府的参谋，并主动与有关部门协商，争取得到社会各方面的支持，共同做好干部退休工作。


二、各级组织、人事部门要严格执行干部退休制度，认真贯彻《中共中央关于建立老干部退休制度的决定》（中发〔1982〕13号）精神和中央组织部、人事部《关于认真执行干部退（离）休制度有关问题的通知》（中组发〔1988〕9号）等有关规定，凡达到退休年龄的干部
，除按国家规定延长退休年龄或留任者外，均应按时办理退休手续。在执行干部使用、工资福利、职称评定等政策时，应同贯彻干部退休制度有机地结合起来，以促进干部队伍的正常交替。
三、认真落实退休干部的政治和生活待遇。干部退休后，各有关单位要按照党和国家的政策规定，组织退休干部学习文件、听报告、过党的组织生活，参加有关活动，通报有关情况，使他们及时了解党的路线、方针、政策和国内外大事。要听取和了解退休干部的意见和要求，做好细致
的思想工作，勉励他们在改革开放的新形势下，继续发扬光荣传统，永葆革命青春。各地应根据党和国家规定的退休干部生活待遇的原则，在政策允许的范围内，提出切实可行的具体办法；属于各地权限内应该而且能够解决的问题，要认真加以解决。在进行物价、工资、医疗、住房等项制
度改革时，要充分考虑退休干部的实际情况，做出合理安排。退休干部应享受与同级在职干部相同的医疗待遇。对孤寡病残退休干部应给予更多的关心和照顾。各地区、各部门在解决退休干部生活待遇时，要严格执行国家的政策规定，量力而行，措施适当，防止脱离实际的做法和互相攀比
。
四、注意发挥退休干部的作用。退休干部在社会主义革命和建设事业中，做出了很大贡献，积累了丰富经验，是党和国家的宝贵财富。各地区、各部门要根据退休干部的专业特长、兴趣爱好、身体状况等不同情况，因地因人制宜，积极支持他们在社会主义现代化建设中再作贡献。要紧
密围绕经济建设中心，有组织、有领导地发挥退休干部的作用。对发挥作用做出突出成绩的退休干部，应给予表彰和奖励。退休干部发挥作用要严格执行党和国家的政策和有关法律，坚持自愿和量力而行的原则，多做拾遗补缺的社会工作，提倡不计报酬的奉献精神，在政策规定的范围内，
允许取得合理报酬。退休干部管理部门和原工作单位以及社会有关方面，要为退休干部发挥作用创造一定的条件，并加强管理，经常进行检查和指导。
五、因地制宜，不断改进和完善退休干部管理形式。各地区可根据退休干部人数、居住地点、管理工作任务等实际情况，研究适合本地区实际的退休干部管理办法，不搞一个模式，不要强求一致。要认真总结前一个时期退休干部管理工作的经验和做法，不断增加社会化管理内容，建立
健全社会服务体系，努力创造条件，积极稳妥地促进退休干部由原单位管理逐步向社会化管理过渡，更好地为退休干部服务。
六、各地区、各部门可参照国机编〔1988〕32号文件中关于“开支离退休人员管理和活动的专项经费，在机关行政经费预算中单列科目”的精神，结合实际，对退休干部管理活动经费，作出适当安排，财政上应给予一定支持。有条件的地方和单位，也可以通过组织退休干部发挥
作用创收的办法，解决退休干部活动和管理经费不足的问题，以支持和保证退休干部管理工作的开展。
七、本着因陋就简、量力而行的原则，为退休干部适当开辟活动场所。离休干部活动室，有条件的应向退休干部开放；已经建立的退休干部活动场所要管好用好，充分发挥其多功能作用；退休干部还没有活动场所的，要根据财力情况，适当安排，统筹解决。要适当开展一些适合老年人
特点的文体活动，丰富退休干部的晚年生活。
八、加强退休干部管理机构和工作队伍建设。各地区、各部门要根据实际情况，采取适当措施，使干部退休工作有机构抓，具体事情有人办。对从事干部退休工作的人员，要给予关心和爱护，并采取轮训、培训等办法，提高他们的政治、业务素质，进一步做好干部退休工作。



1992年5月28日